Maxi deduzione del costo del personale in caso di nuove assunzioni

L’agevolazione spetta a:

• Imprese (società di capitali, società di persone, imprese individuali);
• Esercenti arti e professioni, anche in forma associata;
• Enti non commerciali, limitatamente alle assunzioni di personale impiegato in attività commerciali.

Sono escluse dal beneficio le imprese in liquidazione o in situazioni di crisi, nonché le attività che determinano il reddito in forma forfetaria.

L’incremento occupazionale si considera realizzato se, al termine del periodo agevolato (anno fiscale 2024), il numero dei lavoratori a tempo indeterminato è superiore rispetto all’anno precedente.

Inoltre, è richiesto che il numero complessivo di dipendenti (inclusi quelli a tempo determinato) non sia inferiore rispetto all’anno di riferimento. 

Casi particolari

La circolare chiarisce alcuni casi specifici, come:

• Operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, cessioni);
• Trasferimenti di personale tra società dello stesso gruppo;
• Conversione di contratti da tempo determinato a indeterminato.

La maggiorazione prevista è pari al 20% del costo riferibile alle nuove assunzioni a tempo indeterminato.

Tuttavia, per le categorie di lavoratori svantaggiati (ad esempio, disabili, ex detenuti, donne in difficoltà, giovani), l’incremento sale al 30%, come specificato nell’Allegato 1 del decreto.

Le aziende devono documentare con precisione l’effettivo incremento occupazionale mediante:

• Registri delle assunzioni e cessazioni;
• Dichiarazioni fiscali conformi ai criteri della circolare;
• Rispetto delle condizioni per l’applicazione della deduzione.

Inoltre, ai fini della determinazione degli acconti fiscali, la normativa stabilisce che l’agevolazione non deve essere considerata per il calcolo degli anticipi IRPEF/IRES.